Упрощенная система налогообложения (УСН) в Беларуси: кто имеет право применять и какие критерии
Типичная ситуация: вы — директор небольшого ООО в Бресте. Вы работаете на УСН, платите 6% с выручки и радуетесь жизни. Бизнес растет. Вы нанимаете новых сотрудников, открываете новые направления. И вот в один прекрасный день бухгалтер приносит неутешительные новости: либо выручка за квартал оказалась выше, чем вы думали, либо среднесписочная численность незаметно перевалила за 50 человек.
А еще хуже — вы решили продавать товары через маркетплейс, и налоговая вдруг заявляет, что ваша деятельность не подпадает под УСН.
Иногда два партнера годами не фиксировали договоренности и действовали «по понятиям», пока не столкнулись с претензиями. С налогами то же самое: «по понятиям» не работает. УСН — это не право по умолчанию. Это режим, который нужно заслужить соответствием жестким критериям. И если вы за ними не следите, вы теряете его автоматически — с месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.
Как это работает на практике?
Представьте ООО «Вектор» (оптовая торговля стройматериалами, г. Брест). Компания применяет УСН без НДС.
Исходные данные за 2026 год:
Валовая выручка за I квартал: 800 000 BYN.
Валовая выручка за II квартал: 1 200 000 BYN. Итого за полугодие: 2 000 000 BYN.
Валовая выручка за III квартал: 1 800 000 BYN. Итого за 9 месяцев: 3 800 000 BYN.
Среднесписочная численность: 48 человек (в пределах лимита).
Что происходит?
Лимит валовой выручки для применения УСН в 2026 году — 3 735 000 BYN нарастающим итогом. Компания превысила его уже в III квартале. Согласно Налоговому кодексу, применение УСН прекращается с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором допущено превышение. То есть с 1 октября 2026 года ООО «Вектор» обязано перейти на общую систему налогообложения (ОСН): платить НДС 20% и налог на прибыль 20%.
Финансовые последствия:
Если бы компания осталась на УСН, налог с выручки за год (условно 4 500 000 BYN) составил бы 270 000 BYN (6%).
На ОСН (с НДС и налогом на прибыль) эффективная нагрузка на добавленную стоимость и прибыль может оказаться совершенно иной. Но главное — с IV квартала компания теряет право на льготный режим, и это требует немедленного пересчета обязательств.
Важный нюанс 2026 года. Даже если ваша выручка за 2026 год «формально» вписывается в новый лимит 3 735 000 BYN, но за 2025 год она превысила 3 500 000 BYN, вы не вправе применять УСН в 2026 году. Это прямо предусмотрено переходными положениями. Многие об этом забывают и получают неприятный сюрприз.
Еще одна ловушка — численность. Лимит в 50 человек считается в среднем с начала года по отчетный период включительно. Если вы наняли несколько сотрудников на сезонные работы, это может увеличить среднюю численность и «выбить» вас из режима, даже если выручка в норме.
Шаблон: критерии УСН в 2026 году (чек-лист для самопроверки)
Чтобы не гадать, а точно знать, проходите ли вы, вот сводная таблица. Сверьтесь с ней по итогам каждого квартала.
Отдельно про ограничения по видам деятельности. С 2025 года УСН запрещена для организаций, которые:
имеют филиалы, состоящие на налоговом учете;
являются открытыми акционерными обществами или эмитентами облигаций;
осуществляют операции с цифровыми знаками (токенами);
работают по договорам комиссии, поручения или аналогичным;
созданы в результате реорганизации компаний, утративших право на УСН из-за превышения выручки.
И помните: С 1 января 2023 года индивидуальные предприниматели в Беларуси полностью и без каких-либо исключений утратили право применять УСН. А с 1 января 2025 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь внесены кардинальные изменения: индивидуальные предприниматели (ИП) в общем случае больше не являются плательщиками НДС при реализации товаров, работ или услуг на территории РБ. Если вы — ИП и планируете расти, вам стоит задуматься о переходе в ООО или ЧУП.
Сомневаетесь, подходит ли вашему бизнесу УСН или выгоднее ОСН?
Сделаем сравнительный налоговый расчет для вашей компании и поможем законно оптимизировать налоговую нагрузку.